A、第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目），分别开设T形账户，并将各自的期末、期初变动数过入各该账户

B、第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，左右两边各分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出

C、第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表，分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录

D、第四步，将调整分录过入各T形账户，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末、期初变动数应当一致

E、第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表